企業所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數，其他說明事項） 職工工資 據實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 8%經認定的技術先進型服務企業 全額扣除軟件生產企業的職工培訓費用 職工工會經費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》 和稅務機關代收工會經費憑據扣除 業務招待費 （60%，5‰） 發生額的60%，銷售或營業收入的5‰；股權投資業務企業分 回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數 廣告費和業務宣傳費 15%當年銷售（營業）收入，超過部分向以后結轉 30% 當年銷售（營業）收入；化妝品制作、醫藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業 不得扣除煙草企業的煙草廣

企業所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數，其他說明事項） 政策依據 職工工資據實任職或受雇，合理《企業所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業所得稅法》第30條 《企業所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人 員就業有關企業所得稅優惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經

企業所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數，其他說明事項） 政策依據 職工工資據實任職或受雇，合理《企業所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業所得稅法》第30條 《企業所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人 員就業有關企業所得稅優惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經

兩個企業所得稅稅前扣除應該關注的方面 許多企業為了實現利潤最大化和稅負最低化，通過虛增成 本和費用、收入不入賬等違法手段來偷逃稅，也有企業利用稅收 法律法規的不健全，通過策劃財務環節等手段來規避納稅，諸如 跨國公司采取的轉移定價、高進低出、避稅港建企業、以及資產 評估提高折舊、利用高利率貸款等等，這些方法雖然說避稅違反 了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向，但避稅并不違法。 我這里需要介紹的是合法納稅企業合理避稅以外有關企業 所得稅應該注意的兩個方面：關聯企業借款利息和發票問題。 一、關聯企業借款利息 企業借款利息一般是成本構成的重要組成部分，而關聯企業 借款利息又是關聯企業間進行利潤轉移的一個重要手段，因此稅 務部門對此高度重視，按照《財政部、國家稅務總局關于企業關 聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅 [2008]121號）》對關聯企業借款利息

新《企業所得稅法》及其實施條例存在許多不夠明確或值得商榷的問題,本文僅就計算企業應納稅所得額時稅前扣除項目中的工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費、\"五險一金\"、公益性捐贈支出、業務招待費、廣告費和業務宣傳費等問題進行探討,謹供商榷。

新《企業所得稅法》及其實施條例存在許多不夠明確或值得商榷的問題，本文僅就計算企業應納稅所得額時稅前扣除項目中的工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費、“五險一金”、公益性捐贈支出、業務招待費、廣告費和業務宣傳費等問題進行探討，謹供商榷。

序號費用類別扣除標準/限額比例 據實 加計100%扣除 2職工福利費0.14 0.025 0.08 全額扣除 4職工工會經費0.02 5業務招待費min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐贈支出0.12 據實（非關聯企業向金融企業借 款） 同期同類范圍內可扣（非關聯企業 間借款） 權益性投資5倍或2倍內可扣（關聯 企業借款） 據實扣（關聯企業付給境內關聯方 的利息） 同期同類范圍內可扣（無關聯關 系） 權益性投資5倍或2倍內可扣（有關 聯關系自然人） 據實扣（有關聯關系自然人） 10 利息支出（規定期限內未繳足 應繳資本額的） 部分不得扣除 11 非銀行企業內營業機構間支付 利息 不得扣除 12住房公積金據實 13罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除 14稅收滯納金不得扣除 15贊助支出不得扣除 16各類基本社會保障性繳款

問：我是一市政公司財務人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經營活動管理證明》進行報驗登記,企業所得稅回機構所在地繳納.《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發后,我們應如何繳納企業所得稅？

小調整，大用處 ------關于工資及三項經費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業必然是忙得不亦樂乎。企業所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當代青年，很有必要了解這一關系國 家民生的稅種，以便了解國民經濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據、稅收優惠政策以及征收方式。企 業所得稅是以在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規 在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

當前形勢下建筑企業稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業的稅負得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業良好的發展狀況,實現企業效益最大化的長遠發展目標,則需要運用有效的措施實現其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業良好的利潤狀況。基于此,本文就建筑企業所得稅稅務籌劃管理展開論述。

當前形勢下建筑企業稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業的稅負得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業良好的發展狀況,實現企業效益最大化的長遠發展目標,則需要運用有效的措施實現其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業所得稅稅務籌劃管理展開論述.

一、案例分析a建筑公司承建一項工程,為b公司進行施工,施工期3年。工程已于2008年2月開工,將在2010年6月完工。2008年有關資料如下:合同總價款4000000元,實際發生成本900000元,估計至完工需發生成本2100000元,開出帳單金額800000元,實際收到款項

做好房地產企業所得稅納稅評估工作,不僅可以增加我國的財政收入,而且還有利于房地產企業的健康發展.基于此,本文將針對房地產企業所得稅納稅評估問題進行深入的研究,希望可以不斷的改進和優化房地產企業所得稅納稅評估工作,從而促進房地產企業更快更好的發展.

我國加入世界貿易組織后經濟得到了快速的增長,同時也面臨了新的市場經濟下巨大的機遇和挑戰,企業若想在激烈的市場競爭中求生存,必須要不斷改革創新企業的經營管理模式。很多企業由于缺少科學規范的納稅籌劃會計核算,導致被經濟市場淘汰,因此我們有必要對企業所得稅納稅籌劃中的會計核算進行研究。本文主要對會計核算在納稅籌劃中的實際應用進行了具體的分析,并總結了提升企業所得稅納稅籌劃會計核算的具體措施,以供企業參考。

結合國家稅務總局對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題出臺的新規定,本文針對總機構下設不同形式的分支機構和項目時如何計算繳納企業所得稅進行了實例分析。

新《企業所得稅法》實施前,《國家稅務總局關于建筑安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發[1995]227號)規定,建筑安裝企業離開工商登記注冊地或經營管理所在地到本縣(區)以外地

房地產價格是關乎民生的一項重要內容,而企業所得稅是對企業取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。分析了影響房地產價格因素之一的企業所得稅,通過研究企業所得稅對投資的影響,對房地產供給的影響從而得出對房地產價格的影響。

企業所得稅公益捐贈的稅收優惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業規模的不斷壯大，企業作為我們社會經濟生活中最主 要的成員，承擔一定的社會責任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業承擔社會責任的一種主 要形式。但是，與發達國家相比，我國企業的捐贈仍處于低水平。在某些發達國家，企業捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業中，99%的企業從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經濟發展水平等原因有關，另一個重要 的原因是我國現行的企業所得稅稅收制度關于捐贈的規定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業公益性捐贈的發展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業的發展，有必要通過比較發 達國家的稅收制度，借鑒其先進經驗，對我國現行稅收制

根據《國家稅務總局關于印發（跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規定，國家稅務總局近日下發《關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知》，就跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。通知明確，建筑企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統一計算，按規定計繳企業所得稅。

企業所得稅就是作為對企業所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業所得稅是我國的基礎稅收中重要的一種,其也是企業資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經過對企業的涉稅項目進行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業節稅。本文主要分析預算管理實施企業所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負,促進企業的科學的可持續性發展。

在企業的發展中,會計發揮著非常重要的作用.作為會計工作的重要組成,會計核算不僅能夠為企業的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業管理者的科學決策,從而保證企業在滿足產品質量和生產的基礎上利益的最大化.本文對企業所得稅納稅籌劃會計核算進行研究,主要從企業納稅籌劃的相關概述、企業所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應用這三個方面進行了具體闡述.

-1- 第一部分營業稅現行政策解析 一、承包、承租、掛靠經營納稅人的認定 《細則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發 包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內設機構發生應稅行為納稅人的認定 《細則》第十條：除本細則第十一條(注：指承包經營)和第十二條(注：鐵路運營) 的規定外，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。 三、建筑安裝工程計稅營業額的確定 1、《細則》第十六條：除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾 勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不 包括建設