關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，中國人民銀行上海總部、各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行，財政部駐各省、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：\r\n經國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點，為做好試點期間營業稅改征增值稅（以下簡稱改征增值稅）的預算管理工作，

財預[2013]275號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局,中國人民銀行上海總部、各分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行、大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行,財政部駐各省、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處:經國務院批準,自2013年8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點,為做好試點期間營業稅改征增值稅(以下簡稱改征增值稅)的預算管理工作,現就有關事宜通知如下:

關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)

本文首先回顧了我國增值稅改革的發展歷程,然后分析了我國增值稅改革的發展趨勢,并在此基礎上結合實例分析了增值稅轉型和營業稅并入增值稅等一系列改革對我國建筑業稅負與投資方面的影響。

營業稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發布經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱方案），明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。雖此次方案還未明確將建筑行業納入試點范圍，但是按照相關主要稅制安排，建筑行業將在未來逐步按區域納入改革范圍。而且方案中已經明確提出了建筑業適用11％的增值稅率，原則上適用增值稅一般計稅方法。筆者根據方案解讀，希望對相關建筑企業在經營管理上有一定的幫助。

財預[2013]275號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局,中國人民銀行上海總部、各分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行、大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行,財政部駐各省、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處:經國務院批準,自2013年8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點,為做好試點期間營業稅改征增值稅(以下簡稱改征增值稅)的預算管理工作,現就有關事宜通知如下:

財預[2012]367號北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、寧波、廈門、深圳、廣東省（直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局,中國人民銀行營業管理部、天津、南京、武漢、廣州分行、杭州、合肥、福州中心支行、寧波、廈門、深圳市中心支行,財政部駐北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、寧波、廈門、深圳、廣東省（直轄市、計劃單列市）財政監察專員辦事處：

關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)

國家\"十二五\"規劃提出,加快財稅體制改革,擴大增值稅征稅范圍,2015年基本實現營改增的全覆蓋。建筑業行業特點復雜,營改增涉及面廣,房屋建筑物的抵扣對其他社會行業和地方財政收入以及財稅體制產生重大影響,因此遲遲未納稅營改增范圍。文章梳理了建筑業營業稅現行政策,并從稅率設計、納稅人、納稅義務發生時間、地點、進項稅額抵扣方面提出了建筑業營業稅改正增值稅面臨的問題。

本文在研究建筑業"營改增"原理與稅負轉嫁機制、改革效應與發展契機的基礎上,分析了建筑業"營改增"所面臨的稅務環境與業務難題,基于稅負測算與實證分析,探索總結了建筑業企業面臨的造價、稅收等方面的稅負變化、繳稅地點確定、計稅依據、執行差異、稅負跨期等相關問題的預測及建筑安裝企業內部如何適應"營改增"變化要求,以及"營改增"后建筑業企業面臨的困難等相關問題,提出建筑業企業應對的適應性策略,并針對建筑業"營改增"稅制從財務、會計方面提出加強管理的意見及建議。

建筑業營業稅改征增值稅在即，本文從建筑業營業稅改征增殖稅的可行性出發，結合建筑業營業稅改征增殖稅的難點，從建筑業的行業特點、材料來源方式、施工機械取得渠道，以及改征影響面等角度出發，提出了建筑業營業稅改征增殖稅的相關建議。

關于建筑業營業稅改征增值稅調整 內蒙古自治區現行計價依據實施意見 一、適用范圍 凡在內蒙古自治區行政區域內，執行內蒙古自治區房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎設施及 市政維修養護工程，園林建筑、綠化、養護工程（以下簡稱為“建 設工程”）等現行計價依據及配套費用定額，按本實施意見執行。 二、實施時間 （一）《建設工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年5月1日（含）后的建設工程項目，應按本實施意見執行。 （二）未取得《建設工程施工許可證》的，建設工程承包 合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的建設工程項 目，應按本實施意見執行。 三、計價規則及調整辦法 建筑業營改增后，工程造價按“價稅分離”計價規則調整。即： 工程造價=稅前工程造價×（1+11%），其中，11%為建筑業 擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機

建筑業營業稅征收對象除了建筑勞務以外還包括外購的建材設備等貨物,營業稅改征增值稅后,采用增值稅進項稅額可以抵扣的一般計稅方法,因改征后的增值稅銷項稅率與進項稅率不一致,會對建筑業納稅行為產生很大影響,本文通過比較建筑業營業稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產生問題的原因,并提出解決的方法。

建筑業作為國家的支柱產業，每年可創造大量的產值、收入。然而，由于建筑行業的特殊性，許多企業既是產品的生產企業，又是產品的安裝企業，建筑業營業稅的征收以收入全額作為計稅基礎，不可避免會存在重復征稅。目前，建筑業將面臨著稅收政策的重大變革，營業稅改征增值稅對建筑業帶來的影響也是前所未有的，作為建筑業的相關部門和企業應及時做好準備積極應對。

關于增值稅稅基的計算方法,在國際上有很多理論研究,并且漸漸的被應用在各行業的增值稅收入的預測計算中。本文主要研究建筑行業的增值稅的征收情況,根據2007年建筑行業的投入產出表,以及我國相關的統計年鑒,利用生產法估算建筑業行業的增值稅稅基。

本文從建筑業營業稅改征增殖稅的可行性出發,結合建筑業營業稅改征增殖稅的難點,提出了建筑業營業稅改征增殖稅的相關建議。

隨著社會經濟的不斷發展與進步,科學技術的不斷改革與創新,建筑行業發展得到了質的飛躍。建筑業作為國民經濟發展過程的重中之重,是一個必不可缺的關鍵環節,直接關系到其穩定持續的發展。因此,基于營改增的背景環境下,建筑企業要充分了解掌握到營業稅改征增值稅對企業稅務工作造成的影響,要有針對性的采取解決措施,積極適應國家政策的制度改革,促進企業和諧的發展。本文將進一步對營業稅改征增值稅對建筑企業的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財政部、國家稅務總局發布《關于印發的通知》(財稅[2011]110號)拉開稅制改革序幕。建筑行業作為重要國民經濟重要物質生產部門,在此次改革中如何應對。筆者結合在建筑企業工作的實際,對營業稅改征增值稅對建筑企業影響進行探討,并提出相關建議。

建筑業在國內的生產總值中占著較大的比重,在國民經濟中有著重要的地位和作用,因此對建筑業營業稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過對收入,成本,現金流,及利潤水平的對比研究,分析了營改增對建筑業現金流和經營成果的影響。并得出了結論:建筑業的收入和成本將會隨著營改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤的大小。

增值稅改革具有短期減稅效應,能夠明顯減輕施工企業稅負,促進施工企業發展,提升施工企業的整體實力。探討了營業稅改征增值稅對施工企業財務的影響,具有一定的參考價值。