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企業股份制改造過程中涉及的所得稅問題比較多,為此,國家稅務總局下發了《關于印發〈企業改組改制中若干所得稅問題的暫行規定〉的通知》(國稅發[1998]97號)和《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2001]118號)等文件,但在企業實務操作中,仍然有些涉稅問題難以把握。為此,筆者認為有必要就企業股份制改
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施工企業分包工程會計與稅務處理 《財會通訊》 (綜合 ·上) 2009 年第三期刊登了吳秀琴同志《施工企業分包工程會計與稅務 處理》(以下簡稱《吳文》)。筆者通過認真研讀。發現該文存在不妥之處,現提出并與吳 秀琴同志商榷。 一、分包方營業稅由總包方代扣代繳 [例 1]2007 年 4 月,乙公司中標甲的某工程, 簽定的總承包合同中注明工程合同總造價 為 600 萬元,工期為 7 個月,乙經甲同意, 將其中的一項專業性較強的工程分包給丙公司, 分包合同中注明工程造價為 150 萬元,丙上交乙 4%的管理費(不考慮乙收取管理的稅金) 。 乙公司完成工程累計發生合同成本為 400 萬元。工程在當年 11 月底如期完工。 2007 年 7 月,工程完成一半時,甲乙雙方結算工程款 300 萬元,實際支付 280 萬元,余款工程完工 時一次性付清。 為簡便計算。假設乙丙公司于完工時一次性結算價款, 且
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