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1．“應付賬款 —暫估應付款 ” 月末終了時，對于外購的材料物資， 在沒有與外部供貨商確認材料的最終數量及貨款總額時， 按材料員的收料單做暫估，賬務處理為： 借：工程施工 —某單項工程 —合同成本 貸：應付賬款 —暫估應付款 與供貨商結算后，暫時沒有支付現款時，將 “暫估應付款 ”調入“應付工程款 ”科目中，憑購銷 雙方確認后的結算單及合同作如下賬務處理： 借：應付賬款 —暫估應付款 貸：應付賬款 —應付工程款 （三）壞賬準備 本科目核算企業計提的壞賬準備。 本科目下設 “應收賬款 ”和“其他應收款 ”兩個二級科目， 分 別計提。壞賬準備按 “應收賬款 ”和“其他應收款 ”中扣出 “其他應收款 -內部單位往來 ”的期末 余額為提取基數，計提比例為 0.5% ，計算公式為： 壞賬準備 /應收賬款 = “應收賬款 ”期末余額 0.5% 壞賬準備 /其他應收款 =（“其他應收款 ”期末余額
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代建工程賬務處理 代建工程同時符合以下條件的，可就收取的代建手續費按 “服務業 -代 理業”征收營業稅，如不同時符合下述條件，應按照國稅函 [1998]554 號的規定，受托方按 “銷售不動產 ”征收營業稅。 1、由委托方自行立項； 2、不發生土地使用權或產權轉移； 3、受托方不墊付資金，單獨收取代建手續費（或管理費） ；4、事先 與委托方訂有委托代建合同。 5、施工企業將建筑業發票全額開具給委托建房單位。 關于代建項目的核算問題，由于代建項目不屬于 B 公司的資產而是 代管項目，核算也屬于代為核算性質， 因此核算方法應征求委托方的 意見，按照委托方確認的方式核算。 同時在核算方式上必須滿足稅務 上的要求，由于了 B 公司不墊付資金，而且發生的發票都應 A 公司 的抬頭，那么在設立業務流程上，所有工程資金支出，應走委托方的 帳；也可以受托方設立專戶，委托方的撥款專款專用，受托方不能體 現墊
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