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國家稅務總局公告 2012 年第 15號 國家稅務總局 關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 根據《中華人民共和國企業所得稅法》 (以下簡稱《企業所得稅法》 )及其實 施條例(以下簡稱《實施條例》 )以及相關規定,現就企業所得稅應納稅所得額若 干稅務處理問題公告如下: 一、關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題 企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派 遣用工所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企 業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企 業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 二、關于企業融資費用支出稅前扣除問題 企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費 用支出,符合資本化條件的,應計入相關資產成本;不符合資本化條件的,應作 為財務費用,準予在企業所得
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A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表 行次 項 目 金 額 1 一、本年廣告費和業務宣傳費支出 150000.00 2 減:不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出 3 二、本年符合條件的廣告費和業務宣傳費支出( 1-2) 150000.00 4 三、本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售(營業)收入 30710000.0 0 5 乘:稅收規定扣除率 15% 6 四、本企業計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額( 4×5) 4606500.00 7 五、本年結轉以后年度扣除額( 3>6,本行 =3-6 ;3≤6,本行 =0) 0 8 加:以前年度累計結轉扣除額 60000.00 9 減:本年扣除的以前年度結轉額 [3 >6,本行 =0;3≤6,本行 =8與( 6-3 )孰小值 ] 60000.00 10 六、按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費( 10≤
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